Sistem Cukai Dividen di Malaysia
Malaysia mengamalkan sistem cukai dividen berlapis tunggal (single-tier system) sejak 1 Januari 2008. Di bawah sistem ini, dividen yang diagihkan oleh syarikat kepada pemegang saham adalah dikecualikan daripada cukai di tangan penerima. Ini bermakna, cukai hanya dikenakan di peringkat syarikat, dan bukan di peringkat pemegang saham. Sistem ini menggantikan sistem imputasi sebelumnya, yang membenarkan kredit cukai kepada pemegang saham. Dividen merupakan agihan keuntungan oleh sesebuah syarikat kepada pemegang sahamnya. Ia boleh dibayar dalam bentuk tunai, saham tambahan, atau bentuk aset lain. Di Malaysia, pengurusan dividen syarikat tertakluk kepada peruntukan dalam Akta Syarikat 2016 yang dikuatkuasakan oleh Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM).
Pengecualian Cukai ke atas Pendapatan Dividen Sumber Asing (FSI)
Mulai 1 Januari 2022 hingga 31 Disember 2026, kerajaan Malaysia telah memberikan pengecualian cukai ke atas pendapatan dividen yang diterima dari luar negara (Foreign Source Income – FSI) oleh syarikat dan Perkongsian Liabiliti Terhad (PLT) yang bermastautin di Malaysia. Pengecualian ini bertujuan untuk memastikan kelancaran pelaksanaan langkah cukai tersebut dan tertakluk kepada syarat kelayakan yang diperincikan dalam garis panduan LHDN.
Namun, LHDN telah menetapkan syarat tambahan bagi pengecualian ini, iaitu pendapatan dividen luar negara tersebut hendaklah mematuhi syarat-syarat substantif ekonomi. Ini bermakna, pembayar cukai perlu membuktikan wujudnya hubungan yang jelas antara pendapatan dividen luar negara yang diterima dengan aktiviti sebenar di Malaysia. Syarat ini dikenakan bagi memenuhi piawaian terkini percukaian antarabangsa dan mengelakkan pelarian cukai.
Perkaitan dengan Akta Syarikat 2016 dan Peranan SSM
Akta Syarikat 2016 yang dikuatkuasakan oleh Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) menetapkan bahawa syarikat hanya boleh mengisytiharkan dividen sekiranya ia mempunyai keuntungan yang mencukupi dan solvency test dipenuhi. Ini memastikan bahawa syarikat berada dalam kedudukan kewangan yang sihat sebelum mengagihkan dividen kepada pemegang saham.
Pengenalan Cukai Dividen Baharu
Dalam pembentangan Belanjawan 2025 pada 18 Oktober 2024, Perdana Menteri Datuk Seri Anwar Ibrahim mengumumkan cadangan untuk memperkenalkan cukai dividen pada kadar 2% ke atas pendapatan dividen melebihi RM100,000 yang diterima oleh pemegang saham individu, bermula tahun taksiran 2025. Langkah ini bertujuan untuk meluaskan asas cukai secara progresif, memastikan sumbangan cukai yang lebih adil daripada pemilik syarikat dan individu dengan pegangan saham yang besar. Perdana Menteri juga menyatakan bahawa pertimbangan akan diberikan untuk mengecualikan pendapatan dividen daripada simpanan kerajaan seperti Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP), amanah saham di bawah Permodalan Nasional Berhad (PNB), dan pendapatan dividen dari luar negara.
Pengecualian Cukai ke atas Pendapatan Dividen Luar Negara
LHDN telah menetapkan syarat tambahan bagi pengecualian cukai ke atas pendapatan dividen luar negara yang diterima di Malaysia antara 1 Januari 2022 hingga 31 Disember 2026. Pendapatan dividen tersebut hendaklah mematuhi syarat-syarat substantif ekonomi, iaitu pembayar cukai perlu membuktikan wujudnya hubungan yang jelas antara pendapatan dividen luar negara yang diterima dengan aktiviti sebenar di Malaysia. Langkah ini diambil untuk memenuhi piawaian percukaian antarabangsa dan mengelakkan pelarian cukai.
Implikasi kepada Pemegang Saham dan Syarikat
Cadangan pengenalan cukai dividen 2% ke atas pendapatan dividen melebihi RM100,000 akan memberi implikasi kepada pemegang saham individu yang menerima dividen dalam jumlah besar. Mereka perlu merancang kewangan dengan lebih teliti untuk menguruskan liabiliti cukai tambahan ini. Bagi syarikat, walaupun cukai ini dikenakan di peringkat pemegang saham, ia mungkin mempengaruhi dasar pengagihan dividen dan strategi pelaburan syarikat.
Memastikan Keuntungan Tersedia
Sebelum mengisytiharkan dividen, syarikat perlu memastikan bahawa mereka mempunyai keuntungan yang mencukupi selepas mengambil kira semua liabiliti. Ini selaras dengan Seksyen 131 Akta Syarikat 2016, yang menetapkan bahawa syarikat hanya boleh mengisytiharkan dividen jika ia mempunyai keuntungan yang boleh diagihkan.
Kelulusan Lembaga Pengarah
Pengisytiharan dividen memerlukan kelulusan daripada lembaga pengarah syarikat. Mereka perlu mengadakan mesyuarat untuk meluluskan jumlah dividen yang akan diagihkan dan menetapkan tarikh pembayaran.
Rekod dan Pengumuman
Setelah dividen diluluskan, syarikat perlu merekodkan keputusan tersebut dalam minit mesyuarat dan mengumumkannya kepada pemegang saham. Pengumuman ini biasanya dilakukan melalui surat rasmi atau notis kepada pemegang saham.
Pembayaran Dividen
Dividen yang telah diisytiharkan perlu dibayar kepada pemegang saham pada tarikh yang telah ditetapkan. Pembayaran boleh dilakukan melalui cek, pemindahan bank, atau kaedah lain yang dipersetujui.
Pematuhan Cukai
Walaupun Malaysia mengamalkan sistem cukai satu peringkat (single-tier system) di mana dividen yang diterima oleh pemegang saham individu tidak dikenakan cukai tambahan, syarikat perlu memastikan bahawa mereka telah membayar cukai pendapatan syarikat yang sewajarnya sebelum mengisytiharkan dividen